Правовая информация

Налоговый вычет за платные медицинские услуги

С 01.01.2024 меняется форма справки и сумма расходов на лечение. Теперь это 150 000 рублей.
Социальный налоговый вычет по расходам на лечение и (или) приобретение медикаментов предоставляется налогоплательщику, оплатившему за счет собственных средств:

• услуги по своему лечению;
• услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет;
• медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретенные за счет собственных средств;
• страховые взносы страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, договорам страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.

Это значит, что вычет можно получить не только за свое собственное лечение, но и за лечение детей, супругов, своих родителей. В этом случае необходимо доказать, что Заказчик оплачивал лечения своих родных. Сделать это можно, заключив с клиникой договор с участием в качестве третьей стороны договора плательщика (заказчика) услуг в пользу родственника (трехсторонний договор, где родственник — пациент, а заказчик — тот, кто оплачивает лечение и хочет потом получить налоговый вычет).
150 000 рублей — максимальная сумма расходов на лечение и (или) приобретение медикаментов, в совокупности с другими его расходами, связанными с обучением, уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение. От этой суммы пациент или лицо, оплачивающее его лечение, получит вычет в размере 13%.

Т.е МАКСИМАЛЬНЫЙ размер налогового вычета (если не было оказано услуг из Перечня дорогостоящего лечения), который фактически получит пациент, составляет 19 500 рублей.

Размер вычета на лечение не ограничивается какими-либо пределами и представляется в полной сумме, если налогоплательщиком были потрачены денежные средства на оплату дорогостоящих медицинских услуг из Перечня.
Определить, относится ли лечение из Перечня медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, к дорогостоящему, можно по коду оказанных медицинским учреждением услуг, которые оплачивались за счет налогоплательщика, указываемому в «Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы»:
код «1» — лечение не является дорогостоящим; код «2» — дорогостоящее лечение.

Перечень дорогостоящих видов леченияв медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета
(Утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2020г. N 458)

1. Медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты косной ткани челюстей).
2. Медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медицинской помощи в соответствии с перечнем видов высокотехнологичной медицинской помощи, содержащим в том числе методы лечения и источники финансового обеспечения высокотехнологичной медицинской помощи, предусмотренным Программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи.
3. Медицинские услуги по лечению бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона, включая криоконсервацию эмбрионов, гамет (ооцитов, сперматозоидов), использование донорских ооцитов, донорской спермы, донорских эмбрионов, суррогатного материнства в части проведения программы экстракорпорального оплодотворения, а также преимплантационной генетической диагностики.
4. Медицинские услуги, оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи, предусматривающие использование на дому медицинских изделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека.

Т.е. вычет в стоматологии (пункт № 1 Перечня) можно получить за любые услуги, связанные с имплантацией (сама имплантация, костная и мягкотканная пластика в области установки имплантатов, любой вид протезирования с опорой на имплантаты, включая временное и съемное, ортодонтические имплантаты в том числе).
Все остальные услуги (в том числе протезирование на своих зубах) не относятся к дорогостоящим и не входят в Перечень. Им присваивается код 1 и вычет ограничивается суммой 150.000 рублей, даже если протезирование стоило больше.

На основании Приложение № 2 к приказу ФНС России от «08» ноября 2023 г. № ЕА-7-11/824, Справка на оказание медицинских услуг заполняется на основании заявления физического лица (его супруга/супруги) о выдаче Справки, оплатившего медицинскую услугу (далее – налогоплательщик), за запрашиваемый налоговый период (год), в котором оказывалась медицинская услуга и в котором осуществлялись соответствующие расходы на оказанные медицинские услуги налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность) и подопечным в возрасте до 18 лет (бывшим подопечным после прекращения опеки или попечительства, обучающимся по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в возрасте до 24 лет). Скан заявления можно направить на spravka_impl@mail.ru или почту клиник.

Сведения предоставляются в течение 30 календарных дней после дня подачи заявления налогоплательщика за запрашиваемый налоговый период (год) (как за текущий, так и по итогам налогового периода), в котором была оказана услуга и в котором осуществлялись соответствующие расходы (пункт 3 Приложения N 4 к приказу ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824). Расходы налогоплательщика на лечение, понесенные в 2024 году, будут подтверждаться справкой об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы (форма по КНД 1151156). Для подтверждения расходов, понесенных ранее 01.01.2024 (например, при представлении декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год), необходимо предоставлять комплект документов (копию договора, чек, копию лицензии), как и ранее.